С начала 2024 года вступит в силу законопроект "О налоге на сверхприбыль", принятый Госдумой. Подробно о нововведениях в системе налогообложения, кого они коснутся и как будет происходить порядок исчисления и уплаты рассказали ИА PrimaMedia юристы из коллегии адвокатов "Толмачева и компания".
Налог на сверхприбыль — это...
В мировой практике есть два вида временных налогов, первый — это налог на сверхприбыль, когда предполагается превышение прибыли по сравнению с нормальным уровнем рентабельности, второй — налог на случайную прибыль, возникшую при добыче и реализации ресурсов в период скачков цен на них.
С 1 января 2024 года в систему налогообложения вводятся новое понятие "налог разового характера" и новый налог на сверхприбыль.
"Налог на сверхприбыль — это налог разового характера, который компания платит дополнительно к уплаченным стандартным налогам с прибыли. Он применяется к части прибыли компании, превышающей ее средний размер за определенный предшествующий период", — уточнили эксперты коллегии адвокатов.
Кого он коснётся?
Как рассказали юристы, налог заплатят те, у кого выполняются два условия:
1. Средняя арифметическая прибыль за 2021 — 2022 годы больше 1 млрд. Если меньше — налог к выплате будет нулевым.
2. Средняя арифметическая прибыль за 2021 — 2022 годы больше средней арифметической прибыли за 2018 — 2019 годы. Разница и станет налоговой базой.
Названы основные плательщики налога на сверхприбыль Из ТОП-50 windfall tax 12% налога придется предприятия оптовой и розничной торговли, 9% на банки
При расчете налога необходимо еще учитывать особое правило, которое касается финансового результата за 2022 год. Если итоговая база по новому налогу будет больше половины прибыли за 2022 год, то дополнительно необходимо брать в расчет среднее арифметическое балансовой стоимости активов.
А кого не затронет?
"Новшество не затрагивает, например, компании малого и среднего бизнеса, компании созданные после 01 января 2021 года, организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан, сельскохозяйственные, нефтегазовые и угольные компании", — отметили специалисты.
Порядок исчисления налога?
Объект налогообложения (сверхприбыль) — превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 — 2022 года над средней арифметической величиной прибыли за 2018 — 2019 года. Особые правила предусмотрены для реорганизованных компаний.
Но, по словам юристов, если по результатам проверки доначислен налог на прибыль за расчетный период, то сумма налоговых баз по налогу на прибыль увеличивается на величину равную произведению суммы доначислений и коэффициент 5.
Налоговой базой признают денежное выражение сверхприбыли.
Как уплачивают налог
Налогоплательщик сам исчисляет налог. Он не входит в состав единого налогового платежа (ЕНП), но сумма переплаты по налогу на сверхприбыль может быть учтена как ЕНП. При определении размера совокупной обязанности платеж на сверхприбыль не учитывается.
Налог нужно уплатить не позднее 28 января 2024 года. Налоговая ставка равна 10%.
Если перечислить обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года, то можно применить налоговый вычет. Размер налогового вычета не должен превышать половину налога на сверхприбыль. Размер обеспечительного платежа налогоплательщик определяет сам. Компании выгоднее внести обеспечительный платеж, который позволит снизить сумму налога даже в два раза.
"Важно отметить, чтобы применить вычет, размер внесенного обеспечительного платежа должен сохраниться на дату уплаты налога, то есть нельзя воспользоваться переплатой. А в случае подачи уточненной декларации за 2021, 2022 года расчет налоговой базы производится на основании уточненных данных", — рассказали эксперты юридической компании.
Дальневосточный бизнес готовит миллиарды для разового взносаСрок для сдачи налоговой декларации — не позднее 25 января 2024 года.
Ее не представляют, если налог исчислили в нулевом размере.
Пример расчета налога
Компания в 2021 году получила прибыль до налогов 2 млрд рублей, в 2022 — 1 млрд рублей. Среднее арифметическое для 2021-2022 годов: (2 млрд рублей + 1 млрд рублей) : 2 = 1,5 млрд рублей. Эта сумма больше 1 млрд рублей — первое условие выполняется.
Средняя прибыль до налогов для 2018-2019 годов составила 141 млн руб., что ниже, чем средняя для 2021-2022 — второе условие выполняется.
Налоговая база 1,36 млрд рублей = 1,5 млрд рублей — 0,14 млрд рублей.
Налог: 136 млн рублей = 1,36 млрд рублей х 10%
Как применить налоговый вычет
Компания 30.10.2023 перечислила обеспечительный платеж в размере 55 млн рублей, значит, может воспользоваться вычетом в размере 55 млн рублей. Налог к уплате с учетом вычета составит 81 млн рублей. (136 млн рублей — 55 млн рублей). Учитывая, что 55 млн рублей компания внесла, останется оплатить 26 млн рублей, при условии, если сумма обеспечительного платежа не изменится ко дню уплаты налога.
В итоге, внеся обеспечительный платеж, компания вправе применить вычет и уплатить налог в размере 81 млн рублей, вместо 136 млн рублей.
